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财政部


关于个人所得税若干问题的通知
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知废止


《中华人民共和国个人所得税法》及其施行细则公布实行以来，各地提出一些政策业务问题，现对其中的几个主要问题明确如下：
一、关于津贴征税问题
1．对外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得征税，属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款项，如差旅费津贴（住房费、交通费、邮电通讯费）、公用经费（办公费、广告费、业务上往来必要的交际费）等，由派遣公司、
企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得征税。
2．对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，免征个人所得税。
二、关于奖金、年终加薪征税问题
对纳税义务人一次取得几个月的奖金或加薪，一般应将全部奖金、加薪同当月份的工资、薪金合并计算，征收个人所得税。但对合并计算后提高适用税率的，根据从宽从简的原则，可采取以月份的奖金（或加薪）加当月份工资、薪金为基数找出适用税率，（乘以全部奖金、加薪）及当
月工资、薪金计算征收个人所得税。
三、关于对中国血统外籍高级知识分子退休来华定居，在我国境外、境内取得收入征税问题
中国血统的外籍高级知识分子退休后来华定居，其从外国领取的退休金和在我国领取的生活津贴、工资如何征税问题，按照国务院批转侨务办公室、外交部等部门《对中国血统外籍高级知识分子退休来华定居的意见》，依据我国个人所得税法规定精神，分别不同情况处理：
1．由于过去的雇佣关系从国外领取的退休金、年金、免征个人所得税。
2．退休后仍为国外组织的在华机构担任职务，进行工作从国外领取的报酬，按个人所得税法施行细则第五条规定办理。从中国境外取得的其它所得（不包括退休金、年金），按个人所得税法施行细则第三条规定办理。
3．由我国安排工作、发给工资的，只就每月收入超过八百元的部分征收个人所得税。但安排担任技术顾问等职务，每月发给的津贴，免税。
四、关于对各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得免税问题
中华人民共和国个人所得税法施行细则第十条规定，各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得的免税，应当以该国对中国驻该国使、领馆内的其他人员给予同等待遇为限。我国是参加维也纳外交关系公约和维也纳领事关系公约国家之一。根据维也纳外交关系公约三十四条、三十七条规
定和维也纳领事关系公约四十九条规定，对使馆内的其他人员（行政、技术人员、服务人员及家属），除派遣国在接受国所雇人员外，均免征个人所得税。
根据这一情况，对各国驻华使、领馆内其他人员（行政、技术人员、服务人员及家属）除在中国所雇人员外，其工资薪金所得，可免征个人所得税。
五、关于不足一个月的工资、薪金如何征税问题
外国来华人员，在中国境内居住超过九十天的，其入、离境的月份居住时间不足一个月的，可按其在华实际居住日数所得的工资、薪金计算征收个人所得税。
六、关于在中国境内连续居住不超过九十天如何计算的问题
个人所得税法施行细则第五条规定，个人在中国境内提供劳务，但连续居住不超过九十天的，其从中国境外雇主取得的报酬，免予征税。对于“九十天”的界限，有四个问题需要明确：第一，是否从第九十一天开始征税，以前九十天就不征税了；第二，如果某人连续居住超过九十天是
跨越两个年度，按每个年度算，都不到九十天，是否征税；第三，如果原定在华居住日期不足九十天，后来因事延长居住时间，累计超过九十天，如何征税；第四，护照签证有效期间超过九十天，在此期间内临时离境，是否按连续居住计算？
经研究：
1．在中国境内居住超过九十天的纳税义务人，对以前九十天从中国境内、境外取得的收入都应当征税。
2．在中国境内连续居住九十天以上的纳税义务人，不论居住时间是否跨越年度，应按照税法规定征税。
3．如果原定在华居住日期不足九十天，在这段期间外国雇主发的工资，可不在中国申报纳税。但再延长日期以后，其居住时间超过九十天的，在征收管理上，可区别情况处理：对事先不能预定连续居住超过九十天的，可以等到九十天以后申报纳税，对事先能预定居住时间超过九十天
的，则应按税法规定申报纳税。
4．纳税义务人的护照签证有效期间超过九十天，在此期间内临时离开中国后又回来的，仍作为连续居住。但对特殊情况各地可从宽掌握。
七、关于纳税义务人“临时离境”如何掌握问题
个人所得税法施行细则第二条规定，纳税义务人在纳税年度内临时离境的，不扣减日数。“临时离境”是指：
1．来华的外国人凡已取得我公安部门发给居留证的，在批准日期内离开中国后又回来的，应作为临时离境，不扣减在华居住天数；未取得居留证，但在护照上签证的入出境有效期间（包括入境后我公安部门批准延长的有效期）内，离开中国又回来的，属于临时离境，也不扣减在华居
住天数。前项居住天数从入境的当天开始计算。
2．来华的外国人在其护照入境签证的有效期满出境，随后又另办签证入境居住的，原则上应重新计算在华居住天数。但对连续取得出入境签证，辗转延长居住日期，其出境与重新入境之间不超过三十天的，应视为临时离境。
八、关于对劳务报酬征税，如何确定发生时间问题
税法规定，一九八0年九月十日以后发生的按次取得的劳务报酬所得，按规定征税。据反映，如何确定发生时间，尚不够明确。如作家写一本书，从写作到出版要用几年时间。其发生时间是从开始写作、出版时，还是领取稿酬时算起？根据个人所得税法的规定，所得税应在所得实现时
征收。而所得实现的条件是指发生了纳税的法律义务。因此，对于劳务报酬所得，实现所得的时间应从纳税义务人取得所得时或者是支付单位支付款项时，为所得的发生时间。
九、关于纳税义务人在中国几个地方工作如何征税问题
外国人在中国境内工作、提供劳务，从外国雇主取得的所得，按税法规定应在其工作或提供劳务所在地征税。对纳税义务人在几个地方工作，应如何征收？经研究，纳税义务人在中国境内工作、提供劳务、时间超过九十天，其从国外雇主取得的所得，应按规定在其工作或提供劳务所在
地征税，如果其工作或提供劳务地点不只一地，可在税法规定申报纳税日期内向工作地的税务机关报缴税款；也可向工作地税务机关申请，固定每月在该地缴税。
十、关于退税问题
为了正确贯彻税收政策，严格执行多退少补的原则，对于不应缴纳而误纳了税款的，由纳税义务人、扣缴义务人提出申请，或者税务机关自行发现，经审查属实，原征税地税务机关应给予办理退税手续。
十一、关于个人所得税抵免问题
个人所得税法施行细则第十六条规定：纳税义务人在中国境外的所得，已在国外缴纳的所得税，可持纳税凭证按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内申请抵免。抵免的原则如下：
1．纳税义务人在外国缴纳的所得税，可以在中国申请抵免的，是指在中国境外的所得已在外国缴纳的所得税。对于来源于中国境内的所得，不属于中国境外的所得，应当由我国征税。如果纳税义务人对属于来源中国境内的所得而在外国纳了税，不得在我国申请抵免。
2．纳税义务人在本国缴纳的税收，在中国申请抵免，只能按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内抵免。如果在外国缴纳的所得税额超过抵免限额的，不得给予抵免，也不能结转计算。
3．纳税义务人如在外国缴纳的所得税额低于按照我国税法规定计算的抵免限额，应将差额部分税款在我国补交。但如外国所征税额低于上述抵免限额的是由于生计费较多或其它特殊原因所造成，在我国补交税款确有困难的，可检附证明向当地税务机关申请减免，但减免税的金额不得
超过其应补交税款的差额。
十二、关于代征单位和付给手续费问题
个人所得税法第十条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给1％的手续费。现在，外国企业在中国设立了常设机构，是否可以代扣代缴其工作人员的税款；如果承认其为扣缴义务人，对其扣缴的税款付不付给手续费？根据税法规定，支付所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人一
经当地税务机关批准，即负有扣缴税款的责任。对于外国驻华常设机构，具备条件的，当地税务机关可以责成其办理扣缴税款手续，并可按规定付给1％的手续费，至于扣缴税款的完税证，应由扣缴义务人开具名单送税务机关审核后逐一填写，并向银行代缴税款。
本规定自文到之日起执行。



1981年6月2日
江苏省苏州市人民政府


苏州市城市地下管线管理办法

苏府[2007]102号


　　第一章 总 则
　　第一条 为加强城市地下管线管理，规范地下管线规划建设行为，合理开发、利用和保护地下管线空间资源，根据有关法律、法规和规章，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称城市地下管线，是指城市新建、扩建、改建的各类地下管线（含城市供水、排水、燃气、热力、电力、电信、工业等地下管线）及其附属设施（以下简称管线）。

　　第三条 在本市市区范围内进行管线工程规划、设计、施工、监理、验收、维护等管理活动的，应当遵守本办法。

　　第四条 市规划、建设、市政公用部门按照各自职责负责管线工程的规划、建设和管理。

　　苏州市地下管线管理所（以下简称管线管理机构）具体承担管线工程的综合协调和日常管理。

　　发展和改革、安监、国土资源、水利、人防、环保、园林和绿化、交通、城管、公安、文广等部门，根据各自职责协同实施本办法。

　　各区人民政府指定的相关管理部门按照权限负责本辖区管线管理工作。

　　第五条 管线建设和运营活动应当坚持统一规划、合理布局、保障安全的原则。

　　第六条 任何单位和个人都有维护管线及其附属设施正常运行的义务，有权对损毁、侵占、偷盗、破坏管线设施的行为进行制止和举报。

　　第七条 管线权属单位应当加强对管线设施的日常巡查与维护。如因管线设施老化影响安全的，应当及时更换。

　　第八条 政府鼓励和支持管线科学技术研究和创新，推广先进技术，提高管线管理的科学技术水平，提倡管线建设单位和施工单位积极采用新技术、新材料和新工艺。在已建城市主干道路下敷设管线或者穿越重要广场、步行街的，原则上采用非挖掘技术。

　　第九条 政府相关部门和管线权属单位应当适时进行管线普查，建立管线信息管理系统和档案，并及时将管线普查资料、竣工资料、补测补绘资料进行综合汇总，逐步实现动态管理。

　　第十条 对在管线建设和维护中做出突出贡献的单位和个人，应当给予表彰和奖励。

　　第二章 规划管理

　　第十一条 管线的规划管理是城市规划与管理的重要内容，各项管线建设工程应当符合城市规划，服从规划管理。

　　第十二条 管线建设单位应当将管线年度建设计划在每年年底前报送规划部门统筹安排，综合平衡。因特殊情况需增加管线建设项目的，应当及时报送规划部门；需挖掘城市道路的，应当同时向管线管理机构报送计划。

　　第十三条 各类管线的走向、位置、埋深应当综合规划，并按照下列原则实施：

　　（一）沿道路建设管线，走向应平行于规划道路中心线，避免干扰交叉；

　　（二）同类管线原则上应当合并建设，架空线路应当逐步进入地下；

　　（三）新建管线让已建成的管线；临时管线让永久管线；非主要管线让主要管线；小管道让大管道；压力管道让重力管道；可弯曲的管道让不宜弯曲的管道。

　　第十四条 新建、改建、扩建（含道路挖掘）管线工程时，管线建设单位应当持有关批准文件向规划部门提出申请，由规划部门核发建设工程规划许可证。

　　管线建设单位应当在取得建设工程规划许可证后一年内开工。

　　第十五条 管线建设单位应当按照建设工程规划许可证的要求和核准的设计图纸施工，不得擅自变更。如需变更，应当报送变更设计图纸，按原审批程序办理变更手续。

　　任何单位或者个人不得擅自变更管线的使用性质或者将其废弃。确需变更的，应当按有关规定经规划部门批准；确需废弃的，应当向规划部门申报注销并及时拆除报废管线。

　　第十六条 下列管线建设应当经规划部门审批并核发建设工程规划许可证：

　　（一）规划宽度≥10米的城市道路上的各种规格和类别的管线及沿路建筑管线接入；

　　（二）居住小区的管线综合及接入；

　　（三）雨水管、污水管管径≥300毫米的；

　　（四）给水管、燃气管、热力管等压力管管径≥200毫米的；

　　（五）电压≥10千伏的电力线路；

　　（六）有线电视电缆≥2孔的；

　　（七）通信电缆≥2孔的；

　　（八）各类工业管线；

　　（九）抢修、抢险的管线工程；

　　（十）其他各类需要审批发证的管线。

　　第十七条 管线建设单位应当按下列程序报建：

　　（一）提出项目申请报告，领取规划设计要点；

　　（二）报审规划设计方案。取得规划设计方案后,持批准图纸委托具有城市规划测绘资质的单位进行定位放线，同时向管线管理机构备案；

　　（三）报审管线施工设计图。

　　规划部门确认符合城市规划要求后，核发建设工程规划许可证。

　　第十八条 经规划部门批准的管线工程建设，应当由具有城市规划测绘资质的单位进行开工前定线，在覆土前进行竣工测量。具有城市规划测绘资质的单位应当按照规划部门规定的期限完成开工定线和竣工测量。

　　第十九条 新建、改建管线涉及迁移其他管线时，有关管线单位应当配合，被迁移管线的单位应当办理建设工程规划许可证。

　　第二十条 管线工程建设需临时使用土地或者拆迁房屋的，管线建设单位应当按照国家有关规定，办理相关审批手续；涉及绿化、消防、军用设施、轨道交通、测量标志、建（构）筑物、航道、河道、桥梁、文物等方面问题时，管线建设单位应当征求相关管理部门意见或者按照有关规定协调解决。

　　第三章 建设施工管理

　　第二十一条 管线权属单位应当定期将管线年度建设计划和月度建设计划报送管线管理机构。管线管理机构根据上报的建设计划统筹安排，合理制定年度施工计划和月度挖掘审批计划，并对管线建设工程的实施进行全过程的监督管理。

　　第二十二条 新建、扩建、改建的城市道路，综合管线应当与道路工程同步建设。

　　第二十三条 管线建设工程，应当由具有相应专业施工资质的单位承建。需要进行招投标的，应当实行招投标。工程投资额超过30万元且涉及市政基础设施的管线建设工程，管线建设单位应当依法向建设部门申请领取施工许可证。依附于城市道路建设各种管线、杆线等设施的，应当经市政公用部门批准，方可建设。

　　管线建设单位应当向施工单位提供施工现场管线现状资料，施工单位应当采取安全保护措施。在管线施工中，发现不明管线，管线建设单位应当及时向建设或者规划部门报告，并停止施工。

　　第二十四条 施工过程中，管线建设单位和施工单位应当遵守下列规定：

　　（一）做好安全防护措施，现场应当使用统一规范的围栏，设置醒目告示牌和警示标志，并派专人监护；

　　（二）应当按照批准的位置、范围、管径、材质、时间段和有关要求组织施工。严格按照有关技术规范开挖、铺设、回填。严格按照操作规程进行施工，文明操作、规范作业；

　　（三）对原有管线或者设施埋设的位置不明时，应当挖样洞复测，在掌握实际情况后，方可施工。可能对其他管线或者市政、环卫、停车线等设施造成影响的，应当及时通知有关单位派人到现场监护，并采取相应的保护措施。如有损坏，施工单位应当立即停止施工，做好记录，并立即通知有关单位进行抢修，发生的费用由施工单位承担；

　　（四）建设非金属管线，管线建设单位原则上应当同步敷设金属带标识，具体要求由管线管理机构视实际情况确定；

　　（五）对于挖掘或穿越城市道路的管线工程，应当凭规划部门核发的建设工程规划许可证和图纸，分别向相关行政管理部门依法办理审批手续，经批准后方可施工。沟槽覆土前应当绘制管线竣工图，并提前24小时申请竣工测量。工程完工后应当及时清理现场，做到工完场清地净。

　　第二十五条 规划部门会同管线管理机构对管线建设工程是否符合城市规划要求进行检验。符合规划要求的，应当出具认可文件。管线建设单位应当在竣工验收后3 个月内，按规定向建设部门办理工程竣工验收备案手续，并向管线管理机构和市城建档案馆报送竣工资料。因不移交或移交工程档案资料不及时、不齐全、不准确而造成施工破坏管线，管线建设单位应依法承担相应责任。

　　第二十六条 遇有管线突发事故急需挖掘道路的，管线权属单位可先行施工，做好记录，同时向管线管理机构报告情况，并在24小时内补办审批手续。如遇节假日，补办手续可顺延至下一个工作日。

　　第二十七条 新建、扩建、改建的城市道路五年内不得挖掘，大修的城市道路三年内不得挖掘。重要节假日或重大活动期间，禁止挖掘城市道路。因特殊情况确需挖掘的，由市政公用部门和公安交通部门审核，报请同级人民政府批准后实施。

　　第四章 管线空间资源管理

　　第二十八条 管线占用的地下空间资源属国家所有，政府依法实行管线空间资源有偿使用、有期限使用。

　　第二十九条 管线空间资源开发利用应当做到科学规划、合理预埋、满足发展需求。政府应当发展城市地下公共管廊建设，条件不具备的可先行建设弱电管廊。管线单位若需在已建地下公共管廊（弱电管廊）周边布设管线，管线权属单位应当租用已建的地下公共管廊。

　　第三十条 合理开发利用管线空间资源，实行统一规划、集中建设、分级管理的指导原则。管廊建设资金可采用政府投资、社会集资、吸纳民资相结合的融资方式，按照“谁投资、谁受益、谁维护”的原则，管线建设单位有权自营或者依法进行转让、租赁。

　　第五章 附 则

　　第三十一条 苏州工业园区、高新区，吴中区、相城区以及各县级市管线管理参照本办法执行。

　　第三十二条 本办法自2007年8月1日起施行。