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海关总署


关于无代价抵偿进口货物的征免税规定
海关总署


第一条 根据《中华人民共和国暂行海关法》第一二二条的规定，制定本规定。
第二条 本规定所称无代价抵偿进口货物，是指进口货物在征税放行以后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物。
第三条 原进口货物已退运国外，或者原货已被放弃交由海关处理，原征税款又未退还，其进口的抵偿货物免征进口关税和工商（统一）税。
第四条 原货短少，而对短少部分已征税款又未退还，海关对于重新补充进口的短少部分的货物免予征税。
第五条 原进口货物如不退运国外，已征税款又未退还，其进口的无代价抵偿货物应分别按下列规定征免税：
（一）机器、仪器或其零、部件残损或品质不良，其进口的抵偿货物，可免予征税。
（二）机器、仪器和其他货物（不包括第三款所列货物）残损或品质不良，国外同意削价并补偿进口部分货物，如品名、规格相同，并且价值不超过削价金额，对这部分进口抵偿货物，可免予征税。
（三）车辆、家用电器、办公室用机器、其它耐用消费品及其零、部件，残损或品质不良，对此类抵偿进口货物也可免税。但对留在国内的原货，应视其残损程度估价征税。
第六条 在进口无代价抵偿货物时，应向进口地海关交验下列证件：
（一）原进口货的报关单；
（二）原税款缴纳证（集中纳税货物应交外贸总公司的结算单复印件）；
（三）有关原进口货物短少、残损或品质不良的检验报告书，或与国外发货人签订的协议（或来往函电），或其他确凿的证明。
第七条 进口的抵偿货物如需征税，不论原货是否集中纳税，一律由进口地海关按原货物进口日期所实行的税率和外汇折合率补征税款。
第八条 对于将一般进口货物伪报为无代价抵偿进口货物的瞒骗行为，应按照《中华人民共和国暂行海关法》的有关规定处理。
第九条 本规定由中华人民共和国海关总署负责解释。
第十条 本规定自一九八五年一月一日起执行。



1984年10月25日
财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知




财税[2007]45号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　国务院2006年11月11日公布《中华人民共和国外资银行管理条例》(国务院令第478号)及其实施细则规定，外国银行在符合条件的情况下可以在我国设立外商独资银行，外国银行已经在我国设立的分行可以改制为外商独资银行(或其分行)。改制过程中，原外国银行分行的债权、债务将由外商独资银行(或其分行)继承。关于外国银行分行改制为外商独资银行(或其分行)中有关税收处理问题，应以改制前后的营业活动作为延续的营业活动为原则，现就具体税收处理通知如下：
　　一、营业税、增值税
　　外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为，不征收营业税、增值税。
　　二、企业所得税
　　(一)资产转移问题。
　　外国银行分行改制为外商独资银行(或其分行)时，根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》(国税函[1997]207号)规定的原则，其各项资产应按账面价值进行转让。
　　(二)亏损弥补问题。
　　外国银行分行改制前发生的以前年度经营亏损，可以在改制后的外商独资银行(或其分行)中延续弥补，弥补年限应按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称外资所得税法)第十一条规定的年限，自原外国银行分行亏损发生的年度延续计算。
　　(三)税收优惠问题。
　　改制前外国银行分行按照外资所得税法规定应享受但尚未享受或享受尚未期满的定期减免税优惠待遇，由改制后相应的外商独资银行(或其分行)继续享受到期满；改制前外国银行分行已经享受定期减免税优惠待遇期满的，改制后的外商独资银行(或其分行)不再重复享受。
　　(四)汇总纳税问题。
　　根据外资所得税法实施细则第五条的规定，外国银行分行改制为外商独资银行所属分行后，其企业所得税由外商独资银行总机构汇总缴纳。
　　三、印花税
　　根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)的规定，外国银行分行改制为外商独资银行(或其分行)后，其在外国银行分行已经贴花的资金账簿、应税合同，在改制后的外商独资银行(或其分行)不再重新贴花。
　　四、契税
　　根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关契税政策的通知》(财税[2003]184号)的规定，外国银行分行改制前拥有的房产产权，转让至改制后设立的外商独资银行(或其分行)时，可免征契税。
　　五、外国银行分行改制为外商独资银行(或其分行)时，如其资产不按账面价值转让的，应按现行税法有关规定征税。
　　
　　 财政部 国家税务总局
　　二００七年三月二十六日