长春市城市道路和排水设施管理条例
吉林省长春市人大常委会
长春市城市道路和排水设施管理条例
（1996年8月11日长春市第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议审议通过 1996年9月26日吉林省第八届人民代表大会常务委员会第二十六次会议批准1996年11月1日公告公布施行
根据2001年12月13日长春市第十一届人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过 2002年3月28日吉林省第九届人民代表大会常务委员会第二十九次会议批准的《长春市人大常委会关于修改〈长春市动物诊疗机构管理条例〉等12件地方性法规中50项行政管理项目的决定》修正）
第一章总则
第一条为了加强城市道路和排水设施的管理，保障城市道路和排水设施的完好，充分发挥其使用功能，促进城市经济和社会发展，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条本条例所称城市道路，是指城市供车辆、行人通行的，具有一定技术条件的道路、轿梁及其附属设施。包括：机动车道、非机动车道、人行道、公共停车场、广场、桥梁、隧道、涵洞、立交桥、过街人行桥、地下通道、管线走廊、安全通道、路灯、护拦、街路标牌等。
本条例所称城市排水设施，是指城市用于排放和处理污水、雨水的公用排水系统及其附属设施。包括雨水管道、污水管道、雨水污水合流管道、排水河道和沟渠、水塘、泵站、污水处理厂等。
第三条本条例适用于长春市行政区域内的市、县（市）人民政府所在地城市规划区内的城市道路和排水设施的规划、建设、养护、维修和管理。
第四条城市道路和排水设施管理实行统一规划、配套建设、协调发展和建设、养护、维修、管理并重的原则。
第五条长春市城乡建设委员会和县（市）人民政府城市建设行政管理部门是本级人民政府城市道路和排水设施的行政主管部门（以下简称市政设施行政主管部门），其主要职责是：
（一）贯彻执行有关城市道路和排水设施管理的法律、法规；
（二）会同有关部门编制城市道路和排水设施专业规划，制定建设、养护、维修年度计划；
（三）负责城市道路和排水设施的建设、养护、维修和管理；
（四）负责城市道路临时占用、挖掘的审批和占道费、挖掘复原费、道路桥梁通行费、排水设施有偿使用费的征收管理工作；
（五）组织开展城市道路和排水设施科学技术研究；
（六）依法查处违反本条例的行为。
长春市城区人民政府城市建设行政管理部门按照职责分工、负责本行政区域内有关的城市道路和排水设施的管理工作。
城市道路和排水设施养护维修单位（以下简称市政设施养护维修单位），受市政设施行政主管部门的委托，负责城市道路和排水设施的日常养护、维修工作。
第六条城市规划、公用、公安、交通、工商、水利、环境保护等部门应当按照各自的职责分工，配合市政设施行政主管部门做好城市道路和排水设施管理工作。
第七条市、县（市）、区人民政府应当鼓励和支持城市道路和排水设施科学技术研究，推广先进技术，提高城市道路和排水设施管理的科学技术水平。
第八条任何单位和个人都有爱护城市道路和排水设施的义务，有制止、检举、控告损坏城市道路和排水设施行为的权利。
第九条市、县（市）、区人民政府对城市道路和排水设施管理工作中做出显著成绩的单位和个人，应当给予表彰和奖励。
第二章规划和建设管理
第十条市、县（市）人民政府应当组织市政设施、城市规划、公安交通等部门，根据城市总体规划编制城市道路发展规划和城市排水设施发展规划。
市政设施行政主管部门应当根据城市道路发展规划和城市排水设施发展规划，制定城市道路年度建设计划和城市排水设施年度建设计划，经市、县（市）人民政府批准后实施。
第十一条单位和个人投资建设城市道路和排水设施的，必须符合城市道路发展规划和城市排水设施发展规划，经市政设施行政主管部门审查同意后，方可建设。
第十二条城市道路和排水设施建设资金，按照下列渠道筹集：
（一）政府投资；
（二）国内外贷款；
（三）收缴市政设施有偿使用费；
（四）国内外企业、个人和其它组织投资；
（五）社会资助；
（六）从国有土地有偿使用费中提取；
（七）其他渠道。
市、县（市）、区人民政府依法筹集的资金必须专款专用，任何单位和个人不得挪作他用。
第十三条市、县（市）、区人民政府应当鼓励国内外企业、个人和其他组织投资建设城市道路和排水设施。投资者的合法权益受法律保护。
第十四条政府投资建设城市道路和排水设施的，应当根据城市道路发展规划和城市排水设施发展规划及其年度建设计划，由市政设施行政主管部门组织建设。
住宅小区、开发区内的城市道路和排水设施建设，应当分别纳入住宅小区、开发区的开发建设计划配套建设。
第十五条城市供水、燃气、热力、通信、电力、消防等依附于城市道路的各种管线、杆线等设施的建设计划，应当与城市道路发展规划及其年度建设计划相协调，坚持先地下后地上、有压管线让无压管线、可弯管线让不可弯管线等原则，与城市道路同步建设。
新建的城市道路与铁路干线及高速公路等相交的，应当根据需要在城市规划中预留立体交通设施的建设位置。
城市道路与铁路相交的道口建设应当符合国家有关技术规范，并根据需要逐步建设立体交通设施，所需投资，按照国家规定由有关部门协商解决。
第十六条单位和个人从事对城市道路和排水设施安全及使用有影响的工程施工，必须经市政设施行政主管部门批准，方可进行。
对影响城市道路和排水设施安全及使用的工程施工，施工单位必须采取必要的防护措施。施工期间，市政设施行政主管部门应当派人到现场监护。
第十七条承担城市道路和排水工程设计、施工的单位，应当具有相应的资质等级，并按照资质等级承担相应的城市道路和排水工程设计、施工任务。
第十八条城市道路和排水工程的设计、施工应当严格执行国家和省规定的技术规范。
城市道路和排水工程施工实行工程质量监督制度。
较大的城市道路和排水工程应当实行招投标制、业主责任制和工程建设监理制。
第十九条城市道路和排水工程竣工后，市政设施行政主管部门应当组织验收，经验收合格后，方可交付使用。未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。经验收合格的工程，施工单位应当将完整的竣工资料报送市城建档案馆和市政设施行政主管部门。经验收不合格的工程，市政设施行政主管部门责令施工单位限期整修。
第二十条城市道路和排水工程实行工程质量保修制度。保修期为１年，自交付使用之日起计算。保修期内出现工程质量问题，由有关责任单位负责保修。
第二十一条市政设施行政主管部门利用贷款或者集资建设的大型桥梁、隧道等，按省政府批准的期限、范围、标准向过往车辆收取通行费，用于偿还贷款和集资款，不得挪作他用。
第三章城市道路管理
第二十二条市政设施行政主管部门应当加强对城市道路的管理和养护、维修，严格控制占用、挖掘城市道路，保持其功能完好。
第二十三条市政设施行政主管部门对其组织建设和管理的城市道路，应当按照城市道路的等级、数量及养护和维修的定额，会同有关部门核定养护、维修经费，编制城市道路年度养护、维修计划，并定期对城市道路进行检测和普查。
第二十四条市政设施养护维修单位，应当严格执行城市道路养护、维修的技术规范，定期对城市道路进行养护、维修，确保养护、维修工程的质量。
市政设施行政主管部门负责对养护、维修工程的质量进行监督检查，保障城市道路完好。
市政设施养护维修单位应当经常监测、检查桥梁结构变化情况，积累资料。遇有重大隐患，必须及时向市政设施行政主管部门报告，市政设施行政主管部门必须采取措施，防止发生意外事故。
第二十五条市政设施行政主管部门组织建设的城市道路，由其委托的市政设施养护维修单位负责养护、维修。
单位和个人投资建设的城市道路，建设单位应当按照有关的技术规范自行养护、维修，并且接受市政设施行政主管部门的监督。对建设单位无偿移交产权，符合市政设施行政主管部门接管条件的，由市政设施行政主管部门委托的市政设施养护维修单位负责养护、维修。
第二十六条对城市道路进行养护、维修施工应当在规定的期限内完成，在繁华路段和主要街路一般应当安排夜间施工；必须白天施工的，应当避开交通高峰期。
施工现场影响交通的，施工单位应当协同公安交通管理部门共同采取措施维护交通秩序，需要封闭道路的，必须经市政设施行政主管部门和公安交通管理部门批准，并事先发布通告。
施工现场应当设置明显标志和安全防护设施，保障交通车辆和行人的安全。
市政养护、维修专用车辆应当使用统一标志，执行任务时，在保证交通安全畅通的情况下，不受行驶时间、行驶路线、行驶方向的限制。
第二十七条在城市道路范围内禁止下列行为：
（一）擅自占用、挖掘城市道路；
（二）履带车、铁轮车或者超重、超高、超长车辆擅自在城市道路上行驶；
（三）机动车在桥梁或者在非指定的城市道路上停放、清洗、练试、修理；
（四）擅自修建建筑物、构筑物、堆放物料；
（五）擅自摆摊设亭，占道生产和经营；
（六）擅自在人行道上停放机动车、畜力车；
（七）搅拌混凝土和砂浆，排放污水、倾倒垃圾及具有腐蚀性的废渣、废液；
（八）擅自在城市道路及其设施上设置广告牌或者其他挂浮物；
（九）擅自迁移、拆卸、改动路灯；
（十）非路灯管理人员攀登路灯灯柱、变压器台或者开启控制箱、接用路灯电源；
（十一）在桥梁上架设压力在400000帕以上的煤气管道、10000伏以上的高压电线和其他易燃易爆管线；
（十二）其他侵占、损害城市道路的行为。
第二十八条履带车、铁轮车或者超重、超高、超长车辆需要在城市道路上行驶的，事先须征得市政设施行政主管部门同意，采取相应的防护措施，并按照公安交通管理部门指定的时间、路线行驶。
第二十九条依附于城市道路建设各种管线、杆线等设施的，应当经规划行政主管部门和市政设施行政主管部门批准，方可建设。
第三十条因特殊情况需要临时占用城市道路的，须经市政设施行政主管部门和公安交通管理部门批准，由市政设施行政主管部门收取占道费和占道保证金，颁发许可证后，方可占用。
经批准临时占用城市道路的，不得损坏城市道路。临时占用城市道路不得超过批准期限；确需延长占用期限的，必须事先办理延期手续；延期占用期间，加倍交纳占道费。占用期满后，应当及时清理占用现场，恢复城市道路原状，并报市政设施行政主管部门组织验收。对未损坏城市道路设施的，应当一次性退还占道保证金本息，损坏城市道路的，应当修复或者以保证金抵偿。
占道费按照省人民政府规定的标准收取；占道保证金按照占道费的50%收取。
占道费专项用于城市道路的养护、维修。
第三十一条市、县（市）人民政府应当严格控制占用城市道路作为集贸市场，现有占用城市道路的集贸市场，市、县（市）人民政府应当有计划逐步清退。确需占用城市道路作为集贸市场的，必须经市、县（市）人民政府批准，未经批准擅自占用城市道路作为集贸市场的，市政设施行政主管部门应当责令限期清退，恢复城市道路功能。
占用城市道路作为集贸市场的，主办者应当按照规定统一向市政设施行政主管部门交纳占道费。
第三十二条占用城市道路作为停车场、存车处的，由市政设施行政主管部门会同公安交通管理部门共同研究确定，并核发许可证。
经批准占用城市道路作为停车场、存车处实行管理收费的，主办者应当按照规定统一向市政设施行政主管部门交纳占道费。
第三十三条因工程建设需要挖掘城市道路的，应当持城市规划行政主管部门批准的文件和有关设计文件，经市政设施行政主管部门和公安交通管理部门批准，由市政设施行政主管部门收取道路挖掘复原费和回填道路、恢复设施保证金，颁发许可证后，方可挖掘。
挖掘后，应当在规定的时间内回填，并报市政设施行政主管部门验收。经验收合格的，一次性退还保证金本息，扩大挖掘或者未按规定回填的，以保证金抵偿。
第三十四条每年的11月1日至翌年4月15日期间不得挖掘城市道路。新建、扩建、改建的城市道路交付使用后5年内、大修的城市道路竣工后3年内不得挖掘。因特殊情况需要挖掘的，须经市、县（市）人民政府批准，按照恢复道路费用标准的两倍交纳道路挖掘复原费。
城市供水、燃气、热力、通信、电力、消防等管线单位，必须在每年的3月末前，把当年挖掘道路计划报市政设施行政主管部门统一安排。
违反本条第二款规定的，市政设施行政主管部门不得批准。
第三十五条埋设在城市道路下的管线发生故障需要紧急抢修的，可以先行破路抢修，并同时通知市政设施行政主管部门和公安交通管理部门，在24小时之内补办手续，按照规定交纳道路挖掘复原费。
第三十六条经批准临时占用、挖掘城市道路的单位和个人应当遵守下列规定：
（一）持有占道许可证或者挖掘许可证，接受有关部门的监督；
（二）按照批准的地域、范围、用途、时限占用或者挖掘；
（三）挖掘现场应当设置护栏、明显标志等安全防护设施，施工完毕，应当按照规定回填夯实，清除余土剩物，并接受市政设施行政主管部门的检查验收；
（四）服从市政设施行政主管部门因城市建设和交通管理的需要，依法做出的变更或者终止占用、挖掘许可的决定；
（五）不得损坏绿地、街路树和公用、交通及其他城市基础设施。
第三十七条挖掘沥清混凝土路面或者水泥混凝土路面的，应当使用路面切割机械切割沟槽边线。
横向挖掘道路的，应当采用顶进方法施工，因特殊情况确需开槽挖掘道路的，要夜间施工，当夜回填，纵向挖掘道路的，要分段挖掘，分段回填，有条件的应当采用顶进方法施工。
第三十八条市政设施养护维修单位应当按照职责分工做好管辖范围内的城市道路养护、维修工作，及时修复占用或者挖掘终止后的道路。横向挖掘的道路3日内复原，纵向挖掘的道路10日内复原。
第三十九条损坏城市道路等市政设施的赔偿费，由市政设施行政主管部门按照市政工程定额和实际损坏情况核定。
因地下管线泄漏、爆裂等事故损坏城市道路等市政设施的，地下管线的产权单位或者管理单位先行承担修复责任；地下管线的产权单位或者管理单位由此造成的损失，可以向肇事者追偿。
第四十条设在城市道路上的各类管线的检查井、箱盖或者城市道路附属设施，应当符合城市道路养护规范。因缺损影响交通和安全时，有关产权单位应当及时补缺或者修复。
第四十一条在规定的城市桥涵安全区内铺设、架立管线的，应当向市政设施行政主管部门提出申请，经批准后方可铺设、架立。
城市桥涵改建、扩建时，管线单位应当及时拆除、迁移管线。
第四十二条因特殊情况需迁移、改动路灯或者在路灯线路、灯柱上拉线接灯，安装其他电器设备时，必须经市政设施行政主管部门批准，并由路灯专业队伍施工，所需费用由申请单位承担。
拟建悬空线路与已建的路灯专用线路交叉跨越时，应当按照有关规定保持安全距离。确需升降路灯专用线路，迁移路灯线杆及其他设施的，应当经市政设施行政主管部门批准。
第四章城市排水设施管理
第四十三条市政设施行政主管部门应当加强对城市排水设施的管理和养护、维修，按照城市排水设施的功能、数量及养护、维修的定额，会同有关部门核定养护、维修经费，编制城市排水设施年度养护、维修计划。
第四十四条市政设施养护维修单位应当严格执行国家排水设施养护、维修标准，建立健全城市排水设施的养护、维修和疏浚等管理制度，定期对城市排水设施进行养护、维修，确保养护、维修的工程质量。
市政设施行政主管部门负责对养护、维修工程的质量进行监督检查。
第四十五条市政设施行政主管部门组织建设的城市排水设施，由其委托的市政设施养护维修单位负责养护、维修。
单位和个人自行建设的城市排水设施，建设单位应当按照有关的技术规范自行养护、维修，并接受市政设施行政主管部门的监督。对建设单位无偿移交产权，符合市政设施行政主管部门接管条件的，由市政设施行政主管部门委托的市政设施养护维修单位负责养护、维修。
第四十六条城市排水设施出现堵塞、损坏、丢失时，市政设施养护维修单位必须及时清掏、疏浚和修复，清掏出的污物应当立即运出。
施工现场应当设置明显标志和安全防护设施，保障交通车辆和行人的安全。施工期间有关单位和个人应当予以配合，不得妨碍施工。
第四十七条市政设施养护维修单位应当分别在每年的5月1日前、10月31日前和雨季，对雨水井、检查井和重点地段的排水管道进行彻底清掏、疏通，以保证春融期、雨季和冬季城市排水设施畅通。
第四十八条城市排水泵站应当按照规定养护、维修，使设备处于完好状态。污水泵站应当按照规定保持与其连接的污水管道内水位正常；雨水泵站应当保证降水及时排除。
第四十九条禁止下列损害城市排水设施的行为：
（一）移动、损坏或者盗窃城市排水设施；
（二）擅自在排水管道两侧各5米和排水明渠两侧各15米内取土、挖砂、圈占用地或者修建构筑物；
（三）向城市排水设施内倾倒粪便、泥水及易燃易爆液体和垃圾、建筑砂浆等杂物；
（四）向公园和其他游览区的水体内排放污水；
（五）在城市排水设施内设闸堵水或者安泵抽水；
（六）在排水系统采用分流制的管网中将雨水和污水管道混接；
（七）擅自联接或者更改排水管线；
（八）擅自将电缆等其他管线穿过排水设施；
（九）其他损坏城市排水设施的行为。
第五十条需要铺设、迁移、改建、联接户外排水设施的，必须由市政设施行政主管部门批准，由具有相应资质的专业队伍施工，验收合格后方可使用。铺设、迁移、改建、联接城市排水设施和增加城市排水设施容量所需费用，由建设单位承担。
第五十一条因工程建设需跨压城市排水设施或者在其技术要求的安全范围内施工的，必须到市政设施行政主管部门办理审批手续。在施工中应采取安全防护措施，并服从市政管理人员的监督指导。因施工损坏城市排水设施的，应当给予赔偿。
第五十二条城市排水实行许可证制度。凡使用城市排水设施的单位必须到市政设施行政主管部门办理审批手续，领取排水许可证，并按照规定交纳排水设施有偿使用费。城市排水单位水质、水量发生变化时应当重新办理排水许可证。
因建设工程施工或者其他原因需要临时使用城市排水设施排水的，按照前款规定办理。
第五十三条向城市排水设施排放的污水，应当符合国家《污水排入城市下水道水质标准》。因特殊情况排放污水水质超过国家标准的，必须经市政设施行政主管部门同意，按照高于城市排水设施有偿使用费的2倍交纳城市排水设施损害补偿费。
城市污水监测站（化验室）应当按照规定抽验城市排水单位的水质、水量。
第五十四条城市污水应当逐步实现集中处理，市政设施行政主管部门应当作好城市污水处理厂的规划、设计、建设和管理工作。
第五章法律责任
第五十五条违反本条例第十六条规定的，由市政设施行政主管部门责令其停止建设，限期改正。可以并处1000元以上5000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第五十六条违反本条例第十七条规定，未取得设计、施工资格或者未按照资质等级承担城市道路排水工程设计、施工任务的，由市政设施行政主管部门责令停止设计、施工，限期改正，可以并处3000元以上30000元以下罚款，情节严重的提请原发证机关吊销其设计、施工证书。
第五十七条违反本条例第十八条第一款规定，未按照城市道路、排水工程设计、施工技术规范设计、施工的，未按照设计图纸施工或者擅自修改图纸的，由市政设施行政主管部门责令停止设计、施工，限期改正，可以并处3000元以上30000元以下罚款，情节严重的，提请原发证机关吊销其设计、施工证书。
第五十八条违反本条例第十九条规定，未按照规定申报验收，或者验收不合格擅自投入使用的，由市政设施行政主管部门责令限期改正，给予警告，可以并处工程造价05%以上2%以下的罚款。
第五十九条违反本条例第二十六条第三款、第四十五条第二款规定的，由市政设施行政主管部门责令限期改正；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十条违反本条例第二十七条、第二十八条、第三十六条、第四十条、第四十九条规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，可以处500元以上5000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十一条违反本条例第二十九条、第三十条第二款、第三十四条第一款规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，补办批准手续，可以处5000元以上10000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十二条违反本条例第四十二条第一款规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，可以处1000元以上5000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十三条违反本条例第五十条、第五十一条规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，可以处10000元以上20000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十四条违反本条例第五十二条规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，补办手续，可以处1000元以上4000元以下罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十五条城市道路、排水设施的产权单位或者市政设施养护维修单位未按照本条例规定对城市道路和排水设施进行养护、维修或者未在规定的期限内修复竣工的，由市政设施行政主管部门责令限期改正，可以处2000元以上20000元以下的罚款；造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第六十六条违反本条例构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，应当给予治安管理处罚的，依照治安管理处罚条例的规定给予处罚。
第六十七条市政设施行政主管部门有下列行为之一的，应当追究直接责任人或者负责人的责任；给公民、法人、其他组织造成人身或者财产损失的，必须承担赔偿责任：
（一）不按照规定批准占用或挖掘城市道路的；
（二）对不合格的城市道路和排水工程验收合格的；
（三）未履行本条例规定职责的。
第六十八条市政设施行政主管部门执行行政处罚时必须遵守下列规定：
（一）决定行政处罚时必须出具统一印制的行政处罚决定书；
（二）收缴罚款时，应当出具财政部门统一印制的收据；
（三）应当告知当事人诉权和要求组织听证的权力。
第六十九条市政设施行政主管部门人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第七十条被处罚的当事人对行政处罚不服的，可以在接到处罚决定通知书15日内，向作出处罚决定行政机关的上一级行政机关申请复议。当事人对复议决定不服的，可以在接到复议决定通知书之日起15日内向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉，当事人不申请复议、不起诉，又不执行处罚决定的，由市政设施行政主管部门申请人民法院强制执行。
第六章附则
第七十一条本条例由长春市人民代表大会常务委员会负责解释。
第七十二条本条例自1996年11月1日起施行。1988年10月14日颁布的《长春市市政工程设施管理条例》同时废止。
金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）
财政部
金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）
财政部
第一章 总则
一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范金融资产管理公司的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于在中华人民共和国境内按照规定程序，经批准设立的国有独资金融资产管理公司（以下简称“公司”）。
三、公司应当按照《企业会计准则——基本准则》规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则——基本准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
四、公司应按以下规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意打乱重编。本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。
（三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填编号，不填科目名称。
五、公司应按以下规定编制和提供财务会计报告：
（一）公司应当按照本制度的规定，编制和提供真实、完整的财务会计报告。
（二）公司的财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。
（三）公司对外提供的会计报表包括：
1．资产负债表；
2．利润表；
3．现金流量表；
4．相关附表。
（四）公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告和年度财务会计报告。月度财务会计报告是指月份终了对外提供的财务会计报告；季度财务会计报告是指在每个季度终了对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告
。
（五）公司的财务会计报告应当按相关法规向有关各方提供。
公司月度财务会计报告应于月份终了后6天（节假日顺延，下同）内报出；季度财务会计报告应于季度终了后15天内报出；年度财务会计报告应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。
（六）公司编报的会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（七）公司向外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、季度或者月份、报出日期等，并由公司负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的公司，还
须由总会计师签名并盖章。公司负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。
六、除公司取得的待处置股权投资所持有的被投资单位的权益外，公司对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位资本总额不足50％，但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，
按照国家统一的合并会计报表的规定执行。
七、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计控制制度等要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
八、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时，由财政部负责修订。
九、本制度自2000年1月1日起施行。
第二章 会计科目名称和编号
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顺序号｜编 号｜ 会计科目名称 ｜｜顺序号｜编 号｜ 会计科目名称
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一、资 产 ｜｜ 7 ｜1113｜其他应收款
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1 ｜1001｜现金 ｜｜ 8 ｜1121｜待摊费用
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2 ｜1002｜银行存款 ｜｜ 9 ｜1201｜代发行证券
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3 ｜1003｜存放人民银行款项 ｜｜ 10｜1202｜待转发行费用
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4 ｜1101｜短期投资 ｜｜ 11｜1301｜购入贷款
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5 ｜1102｜短期投资跌价准备 ｜｜ 12｜1302｜购入贷款应收利息
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6 ｜1110｜应收账款 ｜｜ 13｜1303｜待处置不良贷款损失准备
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续表
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顺序号｜编 号｜ 会计科目名称 ｜｜顺序号｜编 号｜ 会计科目名称
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14｜1401｜待处置贷款 ｜｜ 42｜3111｜资本公积
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15｜1402｜待处置贷款应收利息 ｜｜ 43｜3121｜盈余公积
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16｜1403｜贷款呆账准备 ｜｜ 44｜3131｜本年利润
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17｜1501｜待处置资产 ｜｜ 45｜3141｜利润分配
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18｜1507｜待处置资产减值准备 ｜｜ 46｜3151｜待处置不良贷款损失
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19｜1601｜租赁资产 ｜｜ 四、损益类
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20｜1701｜长期股权投资 ｜｜ 47｜4101｜利息收入
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21｜1702｜长期债券投资 ｜｜ 48｜4111｜咨询服务收入
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22｜1706｜长期投资减值准备 ｜｜ 49｜4121｜证券发行收入
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23｜1801｜固定资产 ｜｜ 50｜4131｜其他收入
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24｜1802｜累计折旧 ｜｜ 51｜4201｜债权重组收益
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25｜1803｜固定资产清理 ｜｜ 52｜4211｜处置资产收益
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26｜1901｜无形资产 ｜｜ 53｜4221｜租赁收益
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27｜1910｜长期待摊费用 ｜｜ 54｜4231｜投资收益
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二、负 债 ｜｜ 55｜4301｜汇兑收益
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28｜2101｜短期借款 ｜｜ 56｜4401｜营业外收入
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29｜2111｜应付账款 ｜｜ 57｜4501｜利息支出
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30｜2121｜应付工资 ｜｜ 58｜4511｜证券发行成本
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31｜2122｜应付福利费 ｜｜ 59｜4521｜其他支出
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32｜2131｜应付利润 ｜｜ 60｜4531｜债权重组损失
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33｜2141｜其他应付款 ｜｜ 61｜4541｜处置资产损失
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34｜2151｜预提费用 ｜｜ 62｜4601｜营业费用
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35｜2161｜应交税金 ｜｜ 63｜4701｜营业外支出
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36｜2201｜代发行证券款 ｜｜ 64｜4801｜以前年度损益调整
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37｜2301｜租赁保证金 ｜｜ 五、备查账簿
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38｜2401｜长期借款 ｜｜ 65｜5101｜购入贷款及应收利息
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39｜2411｜应付债券 ｜｜ 66｜5201｜待处置资产
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40｜2421｜向人民银行再贷款 ｜｜ 67｜5301｜抵押及质押品
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三、所有者权益 ｜｜ 68｜5401｜代保管物品
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41｜3101｜实收资本 ｜｜ ｜ ｜
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第三章 会计科目使用说明
1001 现金
一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1005备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款。
二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科
目。
三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间如有差
额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务，下同）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
（二）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项固定资产成本；
（三）除上述情况外，均计入当期损益。
因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，按上述原则分别处理。
五、采用外币分账制核算的公司，可以单独设置“1920外币兑换”科目。
六、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
1003 存放人民银行款项
一、本科目核算公司由于向人民银行再贷款而存入人民银行的存款。
二、公司向人民银行再贷款时，借记本科目，贷记“向人民银行再贷款”科目。使用人民银行再贷款存款时，借记“购入贷款”、“购入贷款应收利息”等科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额，反映公司存放在人民银行的款项。
1101 短期投资
一、本科目核算公司购入的各种能够随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的有价证券，包括股票、债券等。公司购入不能随时变现或不准备随时变现的有价证券以及超过1年的其他投资，在“长期股权投资”和“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。
二、公司购入的各种股票、债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
公司购入股票、债券，如在实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利或已到期而尚未领取的债券利息（指分期付息、到期还本的债券，下同），应单独核算。公司应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告而尚未领取的现金股利或已到期而尚未领取的债券利息），借记
本科目，按照应收取的现金股利、利息，借记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
三、公司收到原已计入其他应收款的股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目。
公司收到短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、公司出售股票、债券或到期收回债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照短期投资的实际成本，贷记本科目，按未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目，按借
贷方金额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
五、公司出售或收回短期投资，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。方法一经确定，不得随意变更。
六、公司的短期投资应按成本与市价孰低计价。期末，短期投资的市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。
七、本科目应按短期投资的种类设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种股票、债券等的实际成本。
1102 短期投资跌价准备
一、本科目核算公司提取的短期投资跌价准备。
二、公司应对短期投资按成本与市价孰低计价。在具体运用短期投资成本与市价孰低时，一般应按投资总体计算成本与市价孰低金额；如果某类或某项短期投资占全部短期投资10％或以上的，也可按投资类别或单项投资计算成本与市价孰低金额。
三、公司应于期末将短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，应按市价低于成本的差额，借记“营业费用——短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应按恢复增加的数额冲减已提的跌价准备，借记本科目，贷记“营业
费用——短期投资跌价准备”科目，但短期投资市价恢复后冲减已提跌价准备的金额，应以已提短期投资跌价准备的金额为限。
四、采用投资总体或投资类别计算成本与市价孰低金额的公司，出售或收回短期投资时，不同时调整已计提的跌价准备，待期末时，再予以调整；采用单项投资计算成本与市价孰低金额的公司，出售或收回短期投资时，应同时结转已计提的跌价准备。
五、本科目期末贷方余额，反映公司已计提的短期投资跌价准备。
1110 应收账款
一、本科目核算公司应向其他单位收取的业务款项，包括处置贷款时发生的应收款项、证券交易的应收款项，以及其他金融业务的应收款项等。
二、公司发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种应收款项时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按不同的债务单位设置明细账，进行明细核算。
四、应收账款需要计提坏账准备的公司，可以设置“1111坏账准备”科目。
五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款。
1113 其他应收款
一、本科目核算公司应收、暂付其他单位或个人的款项，包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，存出保证金，其他应收、暂付的款项等。
公司因股权投资（含待处置股权投资）而应收取的现金股利、公司应收的其他单位的利润，以及公司因债券投资而应收取的利息（指购入分期付息、到期还本债券应收的利息），也在本科目核算。
公司购入到期还本付息的长期债券投资应收的利息，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。
二、公司购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告而尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目（应收股利），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科
目。收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收股利）。
公司应于被投资单位分派现金股利或利润时，按收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”、“短期投资”等科目，不通过本科目核算。
三、公司购入债券，按实际成本（即实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债券投资”科目，按应领取的利息，借记本科目（应收利息），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期但应收未收的利息，应于确认投资收益时，借记本科目（应收利息），贷记“投资收益”科目；已到付息期并已收到的利息，直接借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目，不通过本科目核算。
收到长期债券投资利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收的利息，贷记本科目（应收利息），按其差额，贷记“投资收益”科目。
四、公司发生的其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项或部门、个人对预支款项报销时，借记有关科目，贷记本科目。
五、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。
1121 待摊费用
一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、固定资产修理费用等。开办费、超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核
算，不在本科目核算。
二、公司发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“营业费用——管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销完毕的费用。
1201 代发行证券
一、本科目核算公司接受委托代理发行的股票、债券等证券的价值。
二、公司应根据不同的代理方式，进行相应的会计处理：
（一）公司采用全额承购包销方式代理发行的证券，应按承购价，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。证券转售给投资者时，按发行价，借记“银行存款”等科目，贷记“证券发行收入——代发行证券收入”科目。计算和结转代发行证券的成本，借记“证券发行成本”科目，贷记
本科目。发行期结束，未售出的证券余额转为本公司投资，公司应按承购价，借记“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目，贷记本科目。
（二）公司采用余额承购包销方式发行的，收到委托单位委托发行的证券，按约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。在约定的期限内售出，按发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如有未售出证券，按合同规定由公司认购，转为本公司投资时，按发
行价格，借记“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目，贷记本科目。发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，按发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行收入——代
发行证券手续费收入”科目。
（三）公司采用代销方式代发行证券，收到委托单位委托发行的证券，按委托方约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。证券售出后，按约定的发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，公司应按约定
的发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行收入——代发行证券手续费收入”科目；同时，将未售出的代发行证券退还委托单位，借记“代发行证券款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按委托单位和代发行证券的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未售出的代发行证券的价值。
1202 待转发行费用
一、本科目核算公司发生的与证券发行业务直接相关的各项费用。
二、公司发生各项发行费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行费用，借记“证券发行成本”科目，贷记本科目。
三、期末，将发行不成功项目所发生的各项费用，结转到当期营业费用，借记“营业费用——管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司已经支出但尚未结转的证券发行业务所发生的发行费用。
1301 购入贷款
一、本科目核算公司以买断方式从银行收购的不良贷款中的本金部分。公司以买断方式从银行收购的不良贷款中已入账的利息部分，在“购入贷款应收利息”科目核算，不在本科目核算。
二、公司以买断方式从银行收购不良贷款时，按收购时该项贷款的原账面本金，借记本科目，按收购时原已入账的该项贷款的应收利息，借记“购入贷款应收利息”科目，按收购时已支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“存放人民银行款项”、“应付债券”等科目。
三、公司和银行对公司收购的贷款本金按照规定的方法计算现值，并经批准认定后，按批准认定的价值，借记“待处置贷款”科目，贷记本科目；同时，按批准认定的价值低于购入贷款本金的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款本金损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失
准备——购入贷款本金损失”科目。公司应对转出的购入贷款的原账面余额、确定的现值等，在设置的“购入贷款及应收利息备查簿”进行登记。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司从银行收购的不良贷款本金，以及尚未处置的购入贷款本金所发生的损失。
1302 购入贷款应收利息
一、本科目核算公司以买断方式从银行收购的不良贷款中原已入账的应收利息。
公司从银行收购的不良贷款中未入账的应收利息，在设置的“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入利息；
（二）应计利息。
公司以买断方式从银行收购不良贷款时，按收购时该项贷款的原账面本金，借记“购入贷款”科目，按收购时原已入账的该项贷款的应收利息，借记本科目（购入利息），按收购时已支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“存放人民银行款项”、“应付债券”等科目。
公司购入的未到期贷款在未转入待处置贷款前按规定计收利息时，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目。公司购入的逾期或呆滞贷款在未转入待处置贷款前按规定计收的利息，在“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
三、公司和银行对原已入账的购入贷款应收利息按照规定的方法计算现值，并经批准认定后，按批准认定的价值，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记本科目；同时，按批准认定的价值低于购入贷款利息的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款利息损失”科目，贷记“待
处置不良贷款损失准备——购入贷款利息损失”科目。公司应对转出的原已入账的购入贷款的账面余额、现值等，在设置的“购入贷款及应收利息备查簿”进行登记。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司从银行收购的不良贷款已入账的应收利息和其后计提的利息，以及尚未处置的购入贷款利息所发生的损失。
1303 待处置不良贷款损失准备
一、本科目核算公司对以买断方式从银行收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按照有关不良资产折扣和现值计算办法计算，经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入贷款本金损失；
（二）购入贷款利息损失。
三、公司和银行对公司收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按规定的折扣和现值计算办法计算后，按照经批准认定的贷款本金部分，借记“待处置贷款”科目，贷记“购入贷款”科目；按经批准认定的贷款利息部分，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记“购入贷款应收
利息”科目；按经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款本金损失、购入贷款利息损失”科目，贷记本科目。
公司经批准认定的贷款本息的价值高于购入贷款本金和已入账应收利息的，则不进行账务处理，但应在“购入贷款及应收利息备查簿”中登记经批准认定的价值。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映公司收购的不良贷款经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
1401 待处置贷款
一、本科目核算公司购入贷款后经批准认定的贷款本金的价值。
公司购入贷款经批准认定的应收利息的价值，在“待处置贷款应收利息”科目核算，不在本科目核算。
二、公司对购入贷款按批准认定的价值从购入贷款转入本科目时，按批准认定的价值，借记本科目，贷记“购入贷款”科目；同时，按经批准认定的价值低于购入贷款本金的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款本金损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备——购入贷款
本金损失”科目。
三、公司待处置贷款应当分别正常贷款和不良贷款进行核算。债务单位不能根据借款合同规定按时、足额支付利息和归还本金的贷款，应将该贷款作为不良贷款处理。
如果借款人还清了所有逾期的利息（含未入账利息），而且在一定期间内保持了良好的还款记录，若此时借款合同尚未执行完毕，则应将该贷款作为正常贷款处理，并按规定计提利息。
作为不良贷款处理的待处置贷款，其后债务单位因财务状况好转等原因偿还的贷款本息，公司应于收到时首先冲减已计的利息，借记“现金”、“银行存款”等科目、贷记“待处置贷款应收利息——应计利息、购入经认定的利息”科目；收到债务单位偿还的贷款本息在冲减完已计的利
息后，再冲减待处置贷款本金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，如冲减后仍有余额的（属于未入账的应收利息），则贷记“利息收入”科目。
四、公司以债权重组方式收回待处置贷款，应以重组债权的账面价值与收到的全部资产（不含现金，下同）的公允价值孰低计价；取得的全部资产的公允价值高于整体债权账面价值的，其公允价值在备查簿中进行登记。
如果所收到的全部资产的公允价值高于重组债权账面价值的，在以重组债权账面价值确定所接收的全部资产的账面价值时，应当以每项资产的公允价值占全部资产公允价值的比例，对重组债权的账面价值进行分配所确定的价值计价。
公司进行债权重组，应分别以下情况处理：
（一）债务单位以资产清偿债务。
1．债务单位以现金清偿债务，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按收到的现金低于重组债权账面价值的差额，借记“债权重组损失”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账
面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
公司收到的债务单位用以抵偿债务的现金高于重组债权的账面价值的，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按收到的现金高于重组债权账面价值的差额，贷记“债权重组收益”科目，按
待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
2．债务单位以除现金外的其他资产清偿债务，公司应按收到的其他资产的公允价值，借记“待处置资产”科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按收到的其他资产的公允价值低于重组债权账面价值的差额，借记“债权重组损失”科目，按待
处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
公司收到的债务单位以除现金外的其他资产清偿债务，如果用以抵偿债务的其他资产的公允价值高于重组债权账面价值的，公司应按重组债权的账面价值，借记“待处置资产”科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按待处置贷款及待处置贷款
应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
（二）修改其他债务条件的，分别以下情况处理：
1．在不附或有条件的情况下，如果修改债务条件后，未来应收金额低于重组债权账面余额的，应将未来应收金额低于重组债权账面余额的差额，确认为债权重组损失，借记“债权重组损失”科目，贷记“待处置贷款”（减少贷款本金部分）科目，贷记“待处置贷款应收利息”（减少
贷款利息部分）科目；如果修改债务条件后，未来应收金额大于重组债权账面余额，则在债权重组时不作账务处理。
2．在附或有条件的情况下，如果修改债务条件后，不含或有收益的未来应收金额低于重组债权账面余额的，应按其差额确认为债权重组损失；如果修改债务条件后，不含或有收益的未来应收金额大于重组债权账面余额的，则在债权重组时不作账务处理。
3．在债权重组时，如果涉及未入账应收利息重组条款的，应将其豁免等情况在“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
（三）以上几种方式结合进行债权重组的情况下，按照收回现金、非现金资产、修改其他债务条件顺序，按照上述原则进行会计处理。
五、公司将待处置贷款及其利息整体出售或转让，应按转让价格，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目，按其
差额，借记“债权重组损失”科目，或贷记“债权重组收益”科目。
六、公司应当根据债务单位的财务状况对待处置贷款计提呆账准备。
七、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的、经批准认定的待处置贷款本金的价值。
1402 待处置贷款应收利息
一、本科目核算公司购入贷款后经批准认定的已入账的贷款利息的价值。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入经认定的利息；
（二）应计利息。
三、公司对购入贷款应收利息按批准认定的价值从购入贷款应收利息转入本科目时，应按批准认定的价值，借记本科目（购入经认定的利息），贷记“购入贷款应收利息”科目；同时，按经批准认定的价值低于购入贷款应收利息的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款利息损
失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备——购入贷款利息损失”科目。
四、公司按期计提待处置贷款利息，应按规定的利率计算的利息确认为利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目。
五、公司待处置贷款应当分别正常贷款和不良贷款进行核算。债务单位不能根据借款合同规定按时、足额支付利息和归还本金的贷款，应将该贷款作为不良贷款处理。
如果借款人还清了所有逾期的利息（含未入账利息），而且在一定期间内保持了良好的还款记录，若此时借款合同尚未执行完毕，则应将该贷款作为正常贷款处理，并按规定计提利息。
待处置贷款本金逾期（含展期）180天后，公司按规定的利率计算的利息在“购入贷款及应收利息备查簿”进行登记。如果债务单位偿还逾期的贷款本息，公司应于收到时首先冲减已计的利息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应计利息、购入经认定的利息）；收
到债务单位偿还的贷款本息在冲减完已计的利息后，再冲减待处置贷款本金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“待处置贷款”科目，如冲减后仍有余额的（未入账的应收利息），则贷记“利息收入”科目。
已作为不良贷款处理但尚未到期的贷款，其借款人偿还的借款利息，公司应于收到时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已入账的应收利息，贷记本科目（应计利息、购入经认定的利息），实际收到的金额超过应收利息账面余额的差额，贷记“利息收入”科
目。
不良贷款转为正常贷款计息的，其原未入账的应收利息不作处理，待实际收到时再确认为利息收入，其后按期计提的利息确认为利息收入。
六、公司以债权重组方式，或以出售转让方式收回待处置贷款应收利息的，比照“待处置贷款”科目的规定处理。
七、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的待处置贷款应收的利息。
1403 贷款呆账准备
一、本科目核算公司按规定提取的特别呆账准备和一般呆账准备。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）特别呆账准备；
（二）一般呆账准备。
三、期末，公司应对待处置贷款本息（不含未入账的应收利息，下同）的质量进行全面检查。在检查时，应当根据债务单位的财务状况、现金流量等情况进行分析，充分考虑相关抵押物的价值、债务单位的未来发展前景等资料。如果估计未来可收回金额低于待处置贷款本息账面价值的
，应当计提特别呆账准备。特别呆账准备应当按照每一贷款项目计提。
公司应当在年度终了，按照当年处置贷款本息所发生的净损失与待处置贷款本息（包括待处置贷款、待处置贷款已入账的应收利息和孳生利息）的比率，提取一般呆账准备。
四、公司根据债务单位的具体情况，按照未来可收回金额低于待处置贷款账面价值的差额计提特别呆账准备时，借记“营业费用——贷款呆账准备”科目，贷记本科目（特别呆账准备——××贷款项目）；如果本期应提数大于已计提的特别呆账准备，应按其差额提取；如果已计提特别
呆账准备的待处置贷款的未来可收回金额得以恢复，应按恢复增加的数额冲减已提的特别呆账准备，借记本科目（特别呆账准备——××贷款项目），贷记“营业费用——贷款呆账准备”科目，但恢复后冲减特别呆账准备的金额，应以已提特别呆账准备的金额为限。
公司按照规定计提一般呆账准备时，借记“营业费用——贷款呆账准备”科目，贷记本科目（一般呆账准备）。
五、公司对于确实无法收回的待处置贷款本息，经批准后，冲减已提的特别呆账准备。公司应按该项目已提的特别呆账准备，借记本科目（特别呆账准备——××项目），按已提的特别呆账准备低于贷款本息账面余额的差额，借记“营业费用——贷款呆账准备”，按待处置贷款本息的
账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目。
已确认并转销的待处置贷款损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目，贷记本科目（特别呆账准备）；同时，借记“银行存款”科目，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目。
六、处置待处置贷款本息时（包括债权重组、出售、转让等），应同时冲减已提的特别呆账准备。
七、特别呆账损失准备应按每一贷款项目设置明细账，进行明细核算；一般呆账准备不进行明细核算。
八、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的贷款呆账准备。
1501 待处置资产
一、本科目核算公司在处置债权时，从债务单位取得的用于偿债的各项资产的实际成本，如原材料、机器、设备等，不包括现金、银行存款和有价证券等。
公司在债务人清偿其债务或拆解处置被投资单位的全部资产时取得的现金、银行存款、有价证券，在“现金”、“银行存款”、“短期投资”等科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应设置如下明细科目：
1．材料物资；
2．应收款项；
3．机器设备（含器具）；
4．运输工具；
5．房屋和建筑物（含基础设施）；
6．在建工程；
7．股权；
8．土地使用权；
9．其他无形资产；
10．其他。
三、公司以债权重组方式收回待处置贷款（不含现金资产，下同），应以重组债权的账面价值与收到的全部资产的公允价值孰低计价；取得的全部资产的公允价值高于整体债权账面价值的，其公允价值在备查簿中进行登记。
如果所收到的全部资产的公允价值高于重组债权账面价值的，在以重组债权账面价值确定所接收的全部资产的账面价值时，应当以每项资产的公允价值占全部资产公允价值的比例，对重组债权的账面价值进行分配所确定的价值计价。
公司取得的全部资产的公允价值低于整体债权账面价值的，按取得的各项资产的公允价值，借记本科目，按取得的有价证券的公允价值，借记“短期投资”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备”科目，按整体债权的账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应
收利息”等科目，按其差额，借记“债权重组损失”科目。
公司取得的全部资产的公允价值高于整体债权账面价值的，应当按照取得的各项资产的公允价值与全部资产公允价值的比例对重组债权的账面价值进行分配，并按照分配的价值，借记本科目、“短期投资”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备”科目，按整体债权的
账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目。取得的全部资产的公允价值应在备查簿中进行登记。
四、待处置的股权投资应当采用成本法核算。
五、各项待处置资产在持有期间内，因预计回收金额低于其账面价值而计提的减值准备，应借记“营业费用——待处置资产减值准备”科目，贷记“待处置资产减值准备”科目。
六、公司以出售方式处置待处置资产时，按出售价格，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按该项待处置资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“处置资产损失”科目或贷记“处置资产收益”科
目。
七、公司以股权投资方式处置待处置资产时，应按取得的股权的公允价值与投出的待处置资产的账面价值孰低作为取得股权投资的入账价值。
公司取得的股权的公允价值低于投出的待处置资产的账面价值时，应按取得的股权的公允价值，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按投出的待处置资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“处
置资产损失”科目。
如公司取得的股权的公允价值高于投出的待处置资产的账面价值的，应按待处置资产的账面价值，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按该项待处置资产已提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按投出的待处置资产的账面余额，贷记本科目。公司应对取得股权的
公允价值在备查簿中进行登记。
八、公司以经营租赁方式租出待处置资产时，按租出待处置资产的账面价值，借记“租赁资产”科目，按该项待处置资产已提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的账面余额，贷记本科目。
公司以融资租赁方式出租待处置资产时，若预计未来收到的现金流量的现值低于待处置资产的账面价值的，应按租出待处置资产的预计未来现金流量的现值和支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记“租赁资产”科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值
准备”科目，按待处置资产的账面余额，贷记本科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“处置资产损失”科目。
公司以融资租赁方式出租待处置资产，如果预计未来现金流量的现值高于待处置资产的账面价值的，按租出待处置资产的账面价值及支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记“租赁资产”科目，按该项资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的账
面余额，贷记本科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记“银行存款”等科目。预计未来现金流量的现值高于待处置资产的账面价值的差额，在备查簿中进行登记。
九、公司应当设置专人妥善保管各项待处置资产，并对待处置资产定期地进行清查、盘点，对于盘盈、盘亏的待处置资产，应查明原因，报经批准后及时处理。待处置资产盘亏经批准处理时，按盘亏的待处置资产的账面价值，借记“营业外支出——待处置资产盘亏损失”科目，按该项
待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的账面余额，贷记本科目；如应由责任人员赔偿的，应按盘亏的待处置资产的账面价值，借记“其他应收款”科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的
账面余额，贷记本科目。如为盘盈，按盘盈的待处置资产的公允价值，借记本科目，贷记“营业外收入——待处置资产盘盈”科目。
十、公司应当设置“待处置资产备查簿”，详细登记待处置资产的性质、公允价值、公允价值与重组债权账面价值的差额等资料。
十一、公司应按待处置资产的类别设置明细账，进行明细核算。
十二、本科目期末借方余额，反映公司所持有的待处置资产的实际成本。
1507 待处置资产减值准备
一、本科目核算公司提取的待处置资产减值准备。
二、公司对所持有的待处置资产，在持有期间，应根据资产的风险程度，对其价值逐项进行定期内部评估和检查。当导致某项待处置资产可回收金额低于其账面价值的，应当计提待处置资产减值准备。
三、公司一般应当按照单项待处置资产计提减值准备。
如果某项待处置资产的单位价值较低、数量较大且具有相同或近似性质的，也可按综合减值率法计提减值准备。但公司应将这些待处置资产进行合理分类，并定期地对尚未处置完毕的待处置资产的价值进行抽样评估。在抽样评估时，应当考虑抽样评估的结果、样本的代表性、各类待处
置资产的价值变动情况、历史经验等因素的基础上，合理地确定各类待处置资产的综合减值率。
四、公司首次计提待处置资产减值准备时，应按当期应计提的减值准备，借记“营业费用——待处置资产减值准备”科目，贷记本科目。
以后各期，如果当期应提数大于已计提的待处置资产减值准备的，应按其差额提取；如果已计提的待处置资产减值准备的未来可收回金额得以恢复，应按恢复增加的数额冲减已提的减值准备，借记本科目，贷记“营业费用——待处置资产减值准备”科目，但恢复后冲减待处置资产减值
准备的金额，应以已提减值准备的金额为限。
五、处置待处置资产时，除按单项待处置资产计提减值准备外，不同时结转已计提的待处置资产减值准备，待期末时再予以调整。
六、本科目应按单项待处置资产设置明细账，进行明细核算。
七、本科目期末贷方余额，反映公司已计提的待处置资产减值准备。
1601 租赁资产
一、本科目核算公司将待处置资产转为经营或融资租赁资产的价值，包括待处置固定资产的账面价值或现值和公司支付的运输费、途中保险费和包装费等。
二、公司将待处置资产转为经营租赁资产时，按待处置资产的账面价值，借记本科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目。
公司以融资租赁方式出租待处置资产时，若预计未来收到的现金流量的现值低于待处置资产的账面价值的，应按租出待处置资产的预计未来现金流量的现值和支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记本科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目
，按待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“待处置资产损失”科目。
公司以融资租赁方式出租待处置资产，如果预计未来现金流量的现值高于待处置资产的账面价值的，按租出待处置资产的账面价值及支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记本科目，按该项资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置资产的账面余额，贷
记“待处置资产”科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记“银行存款”等科目。预计未来现金流量的现值高于待处置资产的账面价值的差额，在备查簿中进行登记。
三、公司应以实际收到租金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“租赁收益”科目；并按当期应摊销的租赁资产价值，借记“租赁收益”科目，贷记本科目。
四、公司出售租赁资产，按出售租赁资产取得的价款，借记“银行存款”等科目，按出售租赁资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“处置资产收益”科目，或借记“处置资产损失”科目。
出租资产在租用单位被损坏，提前报废的，按租赁合同规定应由租用单位赔偿的，应在收到赔偿款时，借记“银行存款”科目，按该项租赁资产账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目，或贷记“营业外收入”科目。
五、本科目应按承租单位和租赁合同设置明细账，进行明细核算。
六、本科目的期末借方余额，反映公司租出资产的摊余价值。
1701 长期股权投资
一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资。
公司通过债权重组取得的待处置股权在“待处置资产”科目核算，不在本科目核算。
二、公司对外进行股权投资，应根据公司对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
公司对被投资单位在实质上无控制、无共同控制且无重大影响的，应采用成本法核算；公司对被投资单位在实质上具有控制、共同控制或重大影响的，应采用权益法核算。
三、本科目应设置如下明细科目：
（一）股票投资；
（二）其他股权投资。
四、股票投资的账务处理：
（一）公司认购股票付款时，按实际支付的价款（包括支付的税金、手续费等），借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中包含已宣告发放，但尚未领取的现金股利，按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利），借记
本科目（股票投资），按应领取的现金股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
（二）采用成本法核算的公司，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。公司应于被投资单位分派现金股利或利润时，按收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。
公司在确认投资收益时，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。公司在被投资单位分派现金股利或利润时，按其属于应由本公司享有的部
分，借记“银行存款”科目，按应冲减投资账面价值的部分，贷记本科目，按应确认的投资收益，贷记“投资收益”科目。
（三）采用权益法核算的公司，投资最初以投资成本计价，以后根据公司享有被投资单位所有者权益份额的变动，对投资的账面价值进行调整。年度终了，公司按应分享的被投资单位实现的净利润，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目；被投资单位分派的现金股利或利润
，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票投资）。被投资单位发生净亏损，公司按应分担的份额，借记“投资收益”科目，贷记本科目（股票投资）。公司确认被投资单位的净利润，一般应以本科目账面价值减至零为限；如果以后各期被投资单位实现利润，公司应在计算的收益分享
额与未确认的亏损分担额相等后，才能将分享的利润再恢复投资的账面价值，按实际恢复的金额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。
（四）因被投资单位外币资本折算等引起的所有者权益的变动，公司按持股比例计算本公司所拥有的权益增加额，借记本科目（股票投资），贷记“资本公积”科目；公司按持股比例计算本公司拥有的权益减少额，作相反会计分录。
（五）公司出售股票投资时，按实际收到的现金，借记“银行存款”科目，按该项股权投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按应收的现金股利，贷记“其他应收款——应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益
”科目。
（六）公司收到被投资单位分来的股票股利，不进行账务处理，但应进行备查登记。
五、其他股权投资的账务处理：
（一）公司以非货币性资产进行股权投资，应以取得股权的公允价值与投出资产的账面价值孰低计价。
公司以固定资产对外投资，如取得股权的公允价值低于投出固定资产账面净值的，应按取得股权的公允价值，借记本科目（其他股权投资），按投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”等科目，按其差额，借记“处置资产损失”
科目；如果取得股权投资的公允价值高于投出固定资产账面净值的，按投出固定资产的账面净值，借记本科目（其他股权投资），按投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”等科目，并在备查簿中登记取得股权的公允价值。
公司以除固定资产以外的非货币性资产对外投资，如取得股权的公允价值低于投出资产账面价值的，应按取得股权投资的公允价值，借记本科目（其他股权投资），按投出非货币性资产的账面价值，贷记有关科目，按其差额，贷记“处置资产损失”科目；如取得股权的公允价值高于投
出资产账面价值的，按投出资产的账面价值，借记本科目（其他股权投资），贷记有关科目，并在备查簿中登记取得股权的公允价值。
公司向其他单位投出的现金资产，按投出的金额，借记本科目（其他股权投资），贷记“银行存款”科目。
公司以股权投资方式处置待处置资产时，如取得的股权的公允价值低于投出的待处置资产的账面价值时，应按取得的股权的公允价值，借记本科目、“短期投资”科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按投出的待处置资产的账面余额，贷记“
待处置资产”科目，按其差额，借记“处置资产损失”科目。如公司取得的股权的公允价值高于投出的待处置资产的账面价值的，应按待处置资产的账面价值，借记本科目、“短期投资”科目，按该项待处置资产已提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按投出的待处置资产的
账面余额，贷记“待处置资产”科目。公司应对取得股权的公允价值在备查簿中进行登记。
（二）采用成本法或权益法核算的，比照股票投资的规定进行会计处理。
（三）公司转让或收回其他股权投资，如收回现金的，应按实际收到的现金，借记“银行存款”科目，按该项股权投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按股权投资的账面余额，贷记本科目（其他股权投资），按其
